Кількість абзаців - 80 Розмітка (ліва колонка)


Про акцизний збір (Друге читання)

0. Закон України Про акцизний збір  
1. Стаття 1. Загальні положення  
2. Акцизний збір - це непрямий податок на окремі види товарів (продукції), далі - товари, що включається до ціни цих товарів.  
3. Перелік товарів, на які встановлюється акцизний збір, та його ставки визначаються переліком підакцизних товарів, які ввійшли до законів України "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на тютюнові вироби", "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої", "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби та шини до них", "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)".  
4. Особливості сплати акцизного збору, що справляється з виготовлених українськими виробниками та ввезених (імпортованих) на територію України алкогольних напоїв та тютюнових виробів, регулюються Законом України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби".  
5. У цьому законі наведені нижче терміни вживаються в такому значенні:  
6. Митна вартість - це ціна, яка фактично сплачена або підлягає сплаті за товари на момент перетину митного кордону України. При визначенні митної вартості до неї включаються ціна товару, зазначена в рахунку-фактурі, а також такі фактичні витрати, якщо їх не включено до рахунку-фактури: на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України; комісійні та брокерські; плата за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належить до даних товарів та інших предметів і яка повинна бути оплачена імпортером (експортером) прямо чи побічно як умова їх ввезення (вивезення). При явній невідповідності заявленої митної вартості товарів та інших предметів вартості, що визначається відповідно до положень цієї статті, або у разі неможливості перевірки її обчислення митні органи України визначають митну вартість послідовно на основі ціни на ідентичні товари та інші предмети, ціни на подібні товари та інші предмети, що діють у провідних країнах-експортерах зазначених товарів та інших предметів.  
7. Постійні представництва нерезидентів в Україні - це розташовані на території України представництва іноземних компаній і фірм, міжнародних організацій та їх філій, що не мають імунітету і дипломатичних привілеїв, створені у будь-якій організаційній формі без статусу юридичної особи, через які повністю або частково здійснюється підприємницька діяльність нерезидента, а також громадяни, які представляють в Україні нерезидента та перебувають з ним у трудових відносинах. Постійне представництво нерезидента підлягає державній реєстрації у порядку, передбаченому законодавством для державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності України.  
8. Стаття 2. Платники акцизного збору  
9. Платниками акцизного збору є:  
10. суб'єкти підприємницької діяльності, включаючи нерезидентів, що провадять діяльність через постійні представництва, розташовані на території України, - виробники підакцизних товарів;  
11. суб'єкти підприємницької діяльності - підприємства-виконавці робіт (послуг) по виготовленню підакцизних товарів із давальницької сировини резидентів, а також нерезидентів у частині готової продукції, що залишається на митній території України;  
12. суб'єкти підприємницької діяльності та інші юридичні особи резиденти, нерезиденти, міжнародні об'єднання і організації, які ввозять на митну територію України підакцизні товари, включаючи замовників, за дорученням яких за межами митних кордонів України виготовлено з давальницької сировини підакцизні товари;  
13. - фізичні особи (громадяни України, іноземці та особи без громадянства), які ввозять (пересилають) на митну територію України підакцизні товари у обсягах, що підлягають обкладенню ввізним митом згідно з чинним законодавством.  
14. Стаття 3. Об'єкти оподаткування 1. Об'єктами оподаткування є: обороти з реалізації вироблених підакцизних товарів шляхом їх продажу, обміну на інші товари, включаючи експорт за бартерними (товарообмінними) договорами, безоплатної передачі товарів або з частковою оплатою, реалізації нижче собівартості з урахуванням акцизного збору, на умовах товарного кредиту чи відстрочення платежу, фінансового лізингу, а також на умовах комісії, консигнації чи доручення (далі - реалізація або передача);  
15. обороти з реалізації (передачі) підакцизних товарів для промислової переробки;  
16. обороти з передачі підакцизних товарів всередині підприємства для потреб власного споживання, а також своїм працівникам, включаючи натуральну оплату праці;  
17. обороти з передачі підакцизних товарів, виготовлених з давальницької сировини;  
18. обороти з реалізації (передачі) підакцизних товарів, виготовлених за дорученням як резидента, так і нерезидента з давальницької сировини, в рахунок оплати за виконані роботи (надані послуги) з виробництва цих товарів;  
19. митна вартість підакцизних товарів, які ввозяться (передекларовуються) на митну територію України, придбаних як за національну, так і за іноземну валюту, одержаних за бартерними (товарообмінними) договорами або безкоштовно, включаючи виготовлені за межами митної території України з давальницької сировини, реімпортовані, а також товарів, що ввозяться як внесок іноземного інвестора до статутного фонду підприємств з іноземними інвестиціями, товарів, які ввозяться на митну територію України із зони митного контролю (спеціалізованих митних ліцензійних складів, безмитних магазинів), перерахована у валюту України за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діяв на дату митного оформлення, з урахуванням мита, митних зборів та акцизного збору, а у разі застосування ставок акцизного збору в екю - кількість, вага, об'єм товару, об'єм циліндрів двигуна автомобіля або інший натуральний показник;  
20. митна вартість транспортних засобів та запасних частин до них незалежно від кількості і країни їх походження та інших підакцизних товарів ввезених на митну територію України фізичними особами в обсягах, що підлягають обкладенню ввізним митом згідно з чинним законодавством, а у разі застосування ставок акцизного збору в екю кількість, вага, об'єм товару, об'єм циліндрів двигуна автомобіля або інший натуральний показник.  
21. 2. До об'єктів оподаткування не належать:  
22. обороти з реалізації підакцизних товарів, експортованих за межі митної території України за національну та іноземну валюту, яка надходить на рахунок експортера;  
23. митна вартість (кількість, вага, об'єм або інший натуральний показник) підакцизних товарів, що провозяться через територію України транзитом відповідно до законодавства;  
24. митна вартість (кількість, вага, об'єм або інший натуральний показник) підакцизних товарів, ввезених фізичними особами на митну територію України в обсягах, що не перевищують встановлені діючим законодавством норми безмитного провозу;  
25. митна вартість (кількість, вага, об'єм або інший натуральний показник) зразків підакцизних товарів, ввезених на митну територію України з метою показу чи демонстрації, якщо вони залишаються власністю іноземних юридичних осіб і їх використання на території України не має комерційного характеру, із зобов'язанням про подальше вивезення за межі митних кордонів України.  
26. При цьому зразки підакцизних товарів, ввезених на митну територію України і призначених для показу чи демонстрації в Україні під час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів, ярмарків, пропускаються через митний кордон України за рішенням митного органу в кількості, достатній для забезпечення потреб з урахуванням мети переміщення під належним чином оформлене зобов'язання (вексель) про зворотне їх вивезення протягом 90 днів.  
27. Стаття 4. Ставки акцизного збору  
28. Ставки акцизного збору встановлюються Верховною Радою України і є єдиними на всій території України:  
29. у процентах до оподатковуваного обороту;  
30. у твердих сумах з одиниці виміру ваги, об'єму, кількості або іншого натурального показника, реалізованих, ввезених (імпортованих) товарів;  
31. комбіновані, тобто у процентах до обороту або митної вартості з урахуванням мита, митних зборів та акцизного збору, але не менше установленої твердої суми, визначеної за одиницю виміру підакцизного товару.  
32. Стаття 5. Визначення оподатковуваного обороту  
33. 1. Оподатковуваний оборот при обчисленні акцизного збору із застосуванням ставки акцизного збору у процентах визначається:  
34. при реалізації товарів - виходячи з їх вартості за цінами, визначеними з урахуванням сум витрат, прибутку (або без нього) з попереднім включенням акцизного збору за встановленими ставками без податку на добавлену вартість;  
35. при реалізації товарів, виготовлених вітчизняними підприємствами- виконавцями робіт по виробництву товарів з давальницької сировини резидентів, а також нерезидентів у частині готової продукції, що залишається на митній території України, виходячи з вартості готової продукції за цінами на аналогічну продукцію, а у разі відсутності такої - виходячи з ціни давальницької сировини, вартості її переробки, інших витрат, із попереднім включенням за діючими ставками акцизного збору без податку на добавлену вартість, але не менше індикативних цін на ці товари, визначених у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;  
36. при ввезенні (імпортуванні) на митну територію України підакцизних товарів - виходячи з митної вартості ввезених (імпортованих) товарів з урахуванням митних зборів, мита та попереднім включенням акцизного збору. При визначенні митної вартості іноземна валюта перераховується у валюту України за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на день митного оформлення товарів.  
37. При цьому в разі ввезення фізичними особами на митну територію України підакцизних товарів акцизний збір обчислюється на підставі митної вартості, пред'явлених товарних чеків на ці товари, а у разі їх відсутності - виходячи з ціни товарів, заявленої фізичною особою, але не менше індикативних цін на ці товари, визначених у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.  
38. 2. Оподатковуваним оборотом при обчисленні акцизного збору за ставками акцизного збору у твердих сумах з реалізованих, ввезених (імпортованих) товарів є їх величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару або інших натуральних показників.  
39. 3. Оподатковуваний оборот при обчисленні акцизного збору із застосуванням комбінованих ставок акцизного збору визначається так, як і при обчисленні акцизного збору із застосуванням ставки акцизного збору у процентах, але якщо сума акцизного збору менша фіксованої величини комбінованої ставки у твердих сумах до одиниці виміру ваги, об'єму, кількості товару або інших натуральних показників, то оподаткований оборот обчислюється за цією фіксованою ставкою акцизного збору у твердих сумах.  
40. Стаття 6. Порядок обчислення, сплати та відшкодування акцизного збору  
41. 1. Суми акцизного збору, що підлягають сплаті, визначаються платниками самостійно, виходячи з об'єктів оподаткування, оподатковуваного обороту та ставок акцизного збору.  
42. 2. Акцизний збір із товарів, що вироблені і реалізуються в Україні, обчислений в екю, перераховується у валюту України за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на перший день кварталу, в якому здійснюється відвантаження товарів, і залишається незмінним протягом кварталу, а з товарів, що ввозяться (імпортуються) в Україну, - на день митного оформлення товарів.  
43. 3. Платники, крім фізичних осіб, які ввозять (імпортують) підакцизні товари, в обов'язковому порядку України декларують підакцизні товари і подають органам митного контролю декларацію у двох примірниках, один з яких цими органами надсилається до державних податкових органів за місцезнаходженням платників. Крім митної декларації, підставою для митного оформлення ввезених (імпортних) підакцизних товарів є подання органам митного контролю платіжного документа з відміткою установи банку про сплату і зарахування повної суми акцизного збору до бюджету або оформлену банківську гарантію.  
44. 4. Підставою для митного оформлення ввезених (імпортованих) товарів, включаючи транспортні засоби та запасні частини до них незалежно від кількості та країни їх походження та інших підакцизних товарів, які ввозяться на митну територію України фізичними особами в межах, що перевищують визначенні чинним законодавством норми безмитного ввозу товарів, є подання органу митного контролю квитанції, виданої установою банку або уповноваженою особою митного органу про повну сплату суми акцизного збору.  
45. 5. Підакцизні товари, що провозяться через територію України транзитом, а також призначені для тимчасового показу чи демонстрації в Україні під час проведення виставок, конкурсів, нарад, семінарів та ярмарків, пропускаються через митний кордон України без сплати акцизного збору, під зобов'язання (вексель) про зворотне вивезення цих товарів без будь-яких змін, крім фактичного природного зношення.  
46. У митній декларації обов'язково зазначається мета тимчасового ввезення з документальним підтвердженням місцевими адміністраціями чи органами місцевого самоврядування на право проведення заходів, митна вартість та кількість товарів, встановлений строк їх вивезення (але не більше 90 днів), а також обумовлюється митниця, через яку будуть вивозитися з митної території України ці товари.  
47. Підакцизні товари, які ввозяться і розміщуються на українських спеціалізованих митних ліцензійних складах, пропускаються через митний кордон України без сплати акцизного збору під зобов'язання (вексель) про зберігання цих товарів на зазначених складах або використання їх для продажу в магазинах безмитної торгівлі. В разі імпорту в Україну товарів, розміщених на цих складах, векселедавець зобов'язаний подати органам митного контролю відповідні документи, як платник акцизного збору з імпортованих підакцизних товарів у порядку встановленому пунктом 3 цієї статті Закону.  
48. 6. Зворотний пропуск зазначених у пункті 5 товарів без сплати акцизного збору здійснюється лише за умови пред'явлення до митного оформлення товарів в повному обсязі, зазначеному у митній декларації при їх тимчасовому ввезенні на митну територію України. У разі реалізації на території України тимчасово ввезених товарів декларант зобов'язаний у десятиденний строк заявити про це митному органу, яким було здійснено пропуск на митну територію України цих товарів, та сплатити належну суму акцизного збору виходячи з митної вартості цих товарів з урахуванням сум мита, митних зборів та акцизного збору, але не нижче ціни реалізації з урахуванням акцизного збору, а у разі застосування ставок акцизного збору у твердих сумах - виходячи з кількості реалізованих товарів (ваги, об'єму товару або іншого натурального показника).  
49. 7. Акцизний збір від реалізації підакцизних товарів, що передаються громадянами - суб'єктами підприємницької діяльності, іноземцями, особами без громадянства, утримується торговельними, посередницькими та іншими підприємствами, громадянами суб'єктами підприємницької діяльності із джерела виплати доходів і перераховується останніми до бюджету у строки, передбачені статтею 8 цього Закону.  
50. 8. У разі реалізації підакцизних товарів, включаючи ввезені (імпортовані), на експорт підприємствами, що здійснюють торговельну (посередницьку) діяльність і які отримали та оплатили за іноземну чи національну валюту товари з акцизним збором, або у разі сплати цими підприємствами акцизного збору під час митного оформлення їм повертаються суми акцизного збору, сплачені до бюджету платником- постачальником підакцизних товарів або безпосередньо ними за умови наявності вантажної митної декларації, надходження коштів на рахунок підприємства і якщо не минув річний строк з дня оплати акцизного збору постачальником.  
51. 9. При реалізації підакцизних товарів (готової продукції), виготовлених з використанням підакцизних товарів (сировини), до бюджету сплачується різниця між сумою акцизного збору, отриманою за реалізовані підакцизні товари (готову продукцію), та сумою акцизного збору, сплаченою під час придбання або митного оформлення підакцизних товарів (сировини) і використаних на виробництво підакцизних товарів (готової продукції).  
52. 10. У разі реалізації вітчизняними товаровиробниками пектину, есенцій, настоїв і оцту харчових, лікарських засобів, ветеринарних препаратів і кремнійорганічних сполук, виготовлених ними з використанням спирту етилового, за придбання якого було сплачено акцизний збір, їм повертаються сплачені суми акцизного збору за використаний спирт, пропорційно вартості та кількості спирту, використаного на виготовлення вищезазначеної продукції, якщо не минув річний строк з дня надходження відповідних сум до бюджету.  
53. Повернення проводиться фінансовими органами за висновком державного податкового органу у 5-денний строк після подання вищезазначеними підприємствами письмової заяви з пред'явленням документів, визначених Кабінетом Міністрів або уповноваженим ним органом.  
54. 11. Якщо міжнародним договором України, укладення якого відбулося у формі закону, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачаються цим Законом, застосовуються правила міжнародного договору України.  
55. 12. Особливості обчислення, сплати і відшкодування акцизного збору визначаються Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом.  
56. Стаття 7. Зарахування акцизного збору до бюджету  
57. Акцизний збір з ввезених (імпортованих) на територію України товарів сплачується до Державного бюджету, а з товарів, вироблених на території України, - до відповідних бюджетів у порядку, передбаченому Законом України про Державний бюджет України на поточний рік.  
58. Стаття 8. Строки сплати акцизного збору та подання розрахунку  
59. 1. Акцизний збір сплачується до бюджету з вітчизняних підакцизних товарів виходячи з фактичних оборотів на третій робочий день після здійснення обороту, щодекадно, щомісячно не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним, у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України або уповноваженим ним органом.  
60. Датою здійснення обороту є день, який відповідно до законодавства визначено реалізацією.  
61. 2. Акцизний збір з ввезених (імпортованих), товарів сплачується до бюджету платниками (декларантами) під час митного оформлення, а по передекларованим - до митного оформлення.  
62. 3. Акцизний збір з товарів, ввезених (імпортованих) на митну територію України фізичними особами в межах що перевищують визначенні чинним законодавством норми безмитного ввозу товарів, сплачується до або під час митного оформлення шляхом внесення сум податку через банк або уповноважену на те службову особу митного органу.  
63. 4. Торговельні, посередницькі та інші підприємства, громадяни- суб'єкти підприємницької діяльності, що реалізують підакцизні товари, перераховують утримані з громадян-суб'єктів підприємницької діяльності, іноземців та осіб без громадянства суми акцизного збору не пізніше 15 числа місяця, наступного за місяцем виплати доходів громадянам.  
64. 5. Платники щомісяця не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним, складають розрахунки акцизного збору і подають до державних податкових інспекцій за місцем знаходження (реєстрації).  
65. Стаття 9. Відповідальність за сплату акцизного збору  
66. Платники акцизного збору та їх посадові особи несуть відповідальність за правильність обчислення, повноту і своєчасність сплати акцизного збору до бюджету і подання звітності відповідно до законодавства України.  
67. Торговельні, посередницькі та інші підприємства, громадяни суб'єкти підприємницької діяльності, що реалізують підакцизні товари, на які покладено обов'язки щодо справляння акцизного збору відповідно до пункту 8 статті 6, несуть відповідальність за правильність його обчислення та своєчасність перерахування до бюджету, подання державним податковим органам відомостей про виплачені суми доходів і утримані суми акцизного збору. При цьому фінансові санкції застосовуються у розмірах, встановлених законодавством для платників податків та інших обов'язкових платежів.  
68. Стаття 10. Контроль за сплатою акцизного збору  
69. Контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати акцизного збору здійснюється державними податковими органами відповідно до чинного законодавства, а при ввезенні імпортних товарів - також митними органами.  
70. Стаття 11. Прикінцеві положення  
71. Визнати такими, що втратили чинність:  
72. Закон України "Про акцизний збір" (Відомості Верховної Ради України, 1992 р., №12, ст. 172);  
73. Постанову Верховної Ради України від 18 грудня 1991 року "Про порядок введення в дію Закону України "Про акцизний збір" (Відомості Верховної Ради України, 1992 р., №12, ст. 173);  
74. Декрет Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року №18 "Про акцизний збір" (Відомості Верховної Ради України, 1993 р., №10, ст. 82);  
75. статтю 3 Декрету Кабінету Міністрів України від 30 квітня 1993 року №43 "Про внесення змін і доповнень до деяких декретів Кабінету Міністрів України про податки" (Відомості Верховної Ради України, 1993 р., №26, ст. 281);  
76. Закон України "Про внесення змін до Декрету Кабінету Міністрів України "Про акцизний збір" (Відомості Верховної Ради України, 1993 р., №50, ст. 470);  
77. статтю 2 Закону України "Про внесення змін до декретів Кабінету Міністрів України "Про податок на добавлену вартість" та "Про акцизний збір" (Відомості Верховної Ради України, 1993 р., №50, ст. 471);  
78. статтю 2 розділу I Закону України "Про деякі питання оподаткування підакцизних товарів" (Відомості Верховної Ради України, 1995 р., №44, ст. 318).  
79. Проект Постанова Верховної Ради України Про введення в дію Закону України "Про акцизний збір" Верховна Рада України п о с т а н о в л я є : 1. Закон України "Про акцизний збір" ввести в дію з дня опублікування. 2. Кабінету Міністрів України у місячний термін: встановити порядок визначення розмірів індикативних цін на підакцизні товари (продукцію), що ввозяться на митну територію України; подати Верховній Раді України пропозиції щодо приведення законодавчих актів України у відповідність із цим Законом; привести рішення Кабінету Міністрів України у відповідність із Законом України "Про акцизний збір". 3. До приведення законодавства України у відповідність із Законом України "Про акцизний збір" чинні акти законодавства України застосовуються в частині, що не суперечить цьому Закону. Голова Верховної Ради України О.Мороз